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<!DOCTYPE html>

<title>Bankkalkulation</title>

</head>

<h1 id="firstHeading" class="firstHeading mw-first-heading">Bankkalkulation</h1>

</header>

</div>

<div id="mw-content-text" class="mw-body-content mw-content-ltr" lang="de" dir="ltr"><div class="mw-content-ltr mw-parser-output" lang="de" dir="ltr">Bankkalkulation ist eine im <a href="Bankwesen" class="mw-redirect" title="Bankwesen">Bankwesen</a> verwendete <a href="Kalkulation" title="Kalkulation">Kalkulationsmethode</a>, welche die Eigenheiten von <a href="Kreditinstitut" title="Kreditinstitut">Kreditinstituten</a> berücksichtigt und der Ermittlung der <a href="Selbstkosten" title="Selbstkosten">Selbstkosten</a> sowie der <a href="Bankzinsen" class="mw-redirect" title="Bankzinsen">Bankzinsen</a> und <a href="Bankgeb%C3%BChr" title="Bankgebühr">Bankgebühren</a> für <a href="Bankgesch%C3%A4ft" title="Bankgeschäft">Bankgeschäfte</a> dient.

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Allgemeines">Allgemeines</h2></div>

Die Bankkalkulation ist ein wichtiges Forschungsgebiet der <a href="Bankbetriebslehre" title="Bankbetriebslehre">Bankbetriebslehre</a>. Sie beruht auf den von der <a href="Betriebswirtschaftslehre" title="Betriebswirtschaftslehre">Betriebswirtschaftslehre</a> geschaffenen Grundlagen der Betriebskalkulation (insbesondere in der <a href="Industrie" title="Industrie">Industrie</a>) und analysiert zunächst die bankbetriebliche <a href="Kosten-_und_Leistungsrechnung" title="Kosten- und Leistungsrechnung">Kosten- und Leistungsrechnung</a>.<a href="#cite_note-1">[1]</a> Sie baut auf einer <a href="Kostenartenrechnung" title="Kostenartenrechnung">Kostenartenrechnung</a> auf, in welcher die <a href="Neutraler_Aufwand" class="mw-redirect" title="Neutraler Aufwand">neutralen Aufwendungen</a> entfernt und die <a href="Kalkulatorische_Kosten" title="Kalkulatorische Kosten">kalkulatorischen Kosten</a> hinzugefügt wurden.<a href="#cite_note-2">[2]</a> Die Bankkalkulation hat die Aufgabe, die Analyse der bankbetrieblichen <a href="Kostenstruktur" title="Kostenstruktur">Kostenstruktur</a> und die Ermittlung der <a href="Selbstkosten" title="Selbstkosten">Selbstkosten</a> vorzunehmen, eine Entscheidungsgrundlage für das <a href="Controlling" title="Controlling">Controlling</a> zu bilden und die Festlegung von Bankpreisen zu ermöglichen. Darüber hinaus dient sie der Kontrolle der <a href="Wirtschaftlichkeit" title="Wirtschaftlichkeit">Wirtschaftlichkeit</a> (<a href="Kosten-Nutzen-Analyse" title="Kosten-Nutzen-Analyse">Kosten-Nutzen-Analyse</a>) insbesondere im Rahmen von <a href="Betriebsvergleich" title="Betriebsvergleich">Betriebsvergleichen</a>.

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Geschichte">Geschichte</h2></div>

Die <a href="Z%C3%BCrcher_Kantonalbank" title="Zürcher Kantonalbank">Zürcher Kantonalbank</a> war eines der ersten Kreditinstitute, die bankkalkulatorische Rechnungen vornahmen, als sie bereits 1881 eine der Zinsspannenrechnung ähnliche Form durchführte.<a href="#cite_note-3">[3]</a> Die ersten Ansätze einer „Unkostenkalkulation“ stammten aus 1920<a href="#cite_note-4">[4]</a> und wurden 1934 zur Geschäftsspartenkalkulation weiterentwickelt.<a href="#cite_note-5">[5]</a>

<a href="Wilhelm_Hasenack" title="Wilhelm Hasenack">Wilhelm Hasenack</a> war einer der ersten bedeutenden deutschen Autoren im Sektor der Bankkalkulation. Er befasste sich 1924 in einem Aufsatz mit dem Zusammenhang zwischen der Bankkalkulation und der Gebührenpolitik.<a href="#cite_note-6">[6]</a> Für ihn war die Bankkalkulation der „Versuch, im Bankbereich ein zusammenhängendes Kostenrechnungsverfahren für die Bankleistungen vom betriebswirtschaftlichen Standpunkt aus zu schaffen, sei es, um eine Betriebskontrolle durchzuführen … oder darüber hinaus Unterlagen für die Festsetzung von Gebühren, Provisionen und Zinsen zu gewinnen“.<a href="#cite_note-7">[7]</a> Hasenack galt als Verfechter der Abteilungskalkulation, also der <a href="Kostenstellenrechnung" class="mw-redirect" title="Kostenstellenrechnung">Kostenstellenrechnung</a>, welche die <a href="Kosten" title="Kosten">Kosten</a> und die <a href="Rentabilit%C3%A4t" title="Rentabilität">Rentabilität</a> jeder <a href="Abteilung_(Organisation)" title="Abteilung (Organisation)">Abteilung</a> berechnen soll. Seine Pionierarbeit sprach bereits Probleme und Lösungsmöglichkeiten an, die bis heute nichts von ihrer Aktualität verloren haben.<a href="#cite_note-8">[8]</a> Die <a href="Deutsche_Bank" title="Deutsche Bank">Deutsche Bank</a> begann Anfang der 1930er Jahre mit dem Aufbau eines Kalkulationsverfahrens, das 1934 Hans Rummel in einem Aufsatz beschrieb.<a href="#cite_note-9">[9]</a> Erich Fehrmann folgte 1936 mit einem Buch, der ersten Abhandlung mit einer vollständigen Einführung und einem Gesamtüberblick über die Bankkalkulation.<a href="#cite_note-10">[10]</a>

Die Bankkalkulation solle dazu dienen, die Selbstkosten für die dem Bankkunden gewährten <a href="Dienstleistung" title="Dienstleistung">Dienstleistungen</a> zu ermitteln und damit die Grundlagen für eine Neuordnung der Gebührenpolitik zu schaffen.<a href="#cite_note-11">[11]</a> <a href="Curt_Eisfeld" title="Curt Eisfeld">Curt Eisfeld</a> veröffentlichte im Mai 1934 einen Aufsatz, der sich mit theoretischen und praktischen Erfordernissen der Bankkalkulation auseinandersetzte.<a href="#cite_note-12">[12]</a> Manuel Falter kam 1934 zu dem Ergebnis, dass der hohe bankbetriebliche <a href="Fixkosten" title="Fixkosten">Fixkostenanteil</a> eine Minimierung der <a href="Leerkosten" title="Leerkosten">Leerkosten</a> erfordere.<a href="#cite_note-13">[13]</a>

Die moderne Bankkalkulation orientiert sich an der seit 1955 von <a href="Stefan_Kaminsky_(Bankmanager)" title="Stefan Kaminsky (Bankmanager)">Stefan Kaminsky</a> vorgenommenen Aufteilung in zwei Leistungssphären,<a href="#cite_note-14">[14]</a> nämlich in den Wertbereich (Wertsphäre oder liquiditätsmäßig-finanzieller Bereich) und Betriebsbereich (Betriebssphäre oder technisch-organisatorischer Bereich),<a href="#cite_note-15">[15]</a> die es bei <a href="Nichtbank" title="Nichtbank">Nichtbanken</a> nicht gibt. Denn dort ist (Geld-)Kapital Voraussetzung zur Beschaffung der <a href="Produktionsfaktor" title="Produktionsfaktor">Produktionsfaktoren</a>, in Kreditinstituten wird es für die <a href="Produktion" title="Produktion">Produktion</a> der meisten Bankleistungen verwendet. Kaminsky entwarf erstmals ein geschlossenes System einer am Verursachungsprinzip orientierten <a href="Vollkostenrechnung" title="Vollkostenrechnung">Vollkostenrechnung</a> für das bankinterne <a href="Rechnungswesen" title="Rechnungswesen">Rechnungswesen</a>, wobei der hohe Anteil von <a href="Gemeinkosten" title="Gemeinkosten">Gemeinkosten</a> Zurechnungsprobleme aufwirft. Als Entdecker dieser dualistischen Leistungserstellung im Bankbetrieb gilt jedoch Erich Fehrmann, der bereits 1936 zwischen Stückleistung (Betriebssphäre) und Leistungseinheit (Wertsphäre) unterschied.<a href="#cite_note-16">[16]</a> Dadurch wird in der Kosten- und Erlösrechnung der Kreditinstitute zwischen Wertkosten/Werterlösen und Betriebskosten/Betriebserlösen unterschieden. Für <a href="Wilhelm_Kalveram" title="Wilhelm Kalveram">Wilhelm Kalveram</a> eignete sich 1961 die Bankkalkulation für die Betriebsüberwachung, Preisermittlung und Rentabilitätskontrolle.<a href="#cite_note-17">[17]</a> Ein grundlegendes Werk zum Thema stellte die von <a href="Joachim_S%C3%BCchting" title="Joachim Süchting">Joachim Süchting</a> in Köln 1963 abgegebene <a href="Dissertation" title="Dissertation">Dissertation</a> dar, die von Kalkulationsvorbildern amerikanischer Banken ausgeht und darauf aufbauend Vorschläge zur Preiskalkulation deutscher Banken unterbreitet.<a href="#cite_note-18">[18]</a>

<a href="Karl-Friedrich_Hagenm%C3%BCller" class="mw-redirect" title="Karl-Friedrich Hagenmüller">Karl-Friedrich Hagenmüller</a> definierte die Bankkalkulation als „das Aufbereiten und In-Beziehung-Setzen von leistungsbedingtem Werteverzehr (Kosten), Leistungsmengen und leistungsbedingtem Wertezuwachs (Erlöse) zur Feststellung der <a href="Wirtschaftlichkeit" title="Wirtschaftlichkeit">Wirtschaftlichkeit</a>, der Erfolgslage oder der Selbstkosten im Bankbetrieb“.<a href="#cite_note-19">[19]</a> Diese Definition zeigt, dass die Bankkalkulation weiter gefasst ist als die Industriekalkulation in der <a href="Betriebswirtschaftslehre" title="Betriebswirtschaftslehre">Betriebswirtschaftslehre</a>, wo sie im Regelfall nur der Kostenträgerstückrechnung vorbehalten ist.<a href="#cite_note-20">[20]</a> In der Bankbetriebslehre wird Kalkulation vielmehr teilweise auch für die Erfolgsrechnungen und die Kostenstellenrechnung benutzt.<a href="#cite_note-21">[21]</a>

Im Jahre 1981 wurde eine umfassende Arbeit über die <a href="Betriebsabrechnung" class="mw-redirect" title="Betriebsabrechnung">Betriebsabrechnung</a> bei Banken vorgelegt.<a href="#cite_note-22">[22]</a> Das Grundkonzept der Kostenrechnung bestimmen die <a href="Kosteneinflussgr%C3%B6%C3%9Fe" title="Kosteneinflussgröße">Kosteneinflussgrößen</a> in Kreditinstituten: Die <a href="Kapazit%C3%A4t_(Wirtschaft)" title="Kapazität (Wirtschaft)">Kapazitäten</a> der Banken werden aufgrund der mangelnden Lagerfähigkeit ihrer Produkte und der Integration des <a href="Externer_Produktionsfaktor" title="Externer Produktionsfaktor">externen Produktionsfaktors</a> im Hinblick auf die erwartete Spitzenbelastung geplant.<a href="#cite_note-23">[23]</a>

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Betriebs-_und_Wertsphäre">Betriebs- und Wertsphäre</h2></div>

Die Bankkalkulation berücksichtigt die Unterscheidung zwischen Betriebs- und Wertsphäre, denen die bankbetrieblichen Produktionsfaktoren zugeordnet werden. In der Betriebssphäre schlagen sich „alle menschlichen Anstrengungen, Maschinen- und Sachwertnutzungen und alle Betriebsmittel- und Werkstoffverzehre nieder“.<a href="#cite_note-24">[24]</a> Ihr können mithin die Produktionsfaktoren <a href="Arbeit_(Betriebswirtschaftslehre)" title="Arbeit (Betriebswirtschaftslehre)">Arbeit</a>, <a href="Betriebsmittel_(Produktion)" title="Betriebsmittel (Produktion)">Betriebsmittel</a> und <a href="Werkstoff_(Produktion)" title="Werkstoff (Produktion)">Werkstoffe</a> zugeordnet werden. Die Wertsphäre ist ein abstrakter Wirkungsbereich, „dessen Leistung in der Annahme, Schaffung und Weitergabe von monetären Dispositionsmöglichkeiten besteht“.<a href="#cite_note-25">[25]</a> Zu ihr gehört der – nur im Bankwesen bekannte – monetäre Faktor, der aus der Nutzung von <a href="Zahlungsmittel" title="Zahlungsmittel">Zahlungsmitteln</a> besteht.

Bankleistungen entstehen meist aus dem Zusammenwirken beider Sphären, woraus ein auch die Bankkalkulation durchziehender Dualismus resultiert.<a href="#cite_note-26">[26]</a> Beide Sphären verursachen <a href="Kosten" title="Kosten">Kosten</a> und erzielen <a href="Erl%C3%B6s" title="Erlös">Erlöse</a>. Betriebskosten sind ein Wertverzehr, der durch die Leistungserstellung in der Betriebssphäre verursacht ist;<a href="#cite_note-27">[27]</a> wesentliche <a href="Kostenart" title="Kostenart">Kostenarten</a> sind <a href="Personalkosten" title="Personalkosten">Personalkosten</a>, <a href="Pensionsr%C3%BCckstellung" title="Pensionsrückstellung">Pensionsrückstellungen</a> und <a href="Sachkosten" title="Sachkosten">Sachkosten</a> (etwa <a href="Abschreibung" title="Abschreibung">Abschreibungen</a> auf <a href="Sachanlageverm%C3%B6gen" class="mw-redirect" title="Sachanlagevermögen">Sachanlagevermögen</a>).<a href="#cite_note-28">[28]</a> Entsprechend sind Wertkosten der Wertverzehr, der ausschließlich durch den sich in der Wertsphäre vollziehenden abstrakten Akt der Wertübertragung verursacht wird.<a href="#cite_note-29">[29]</a> Wichtigste Kostenarten sind hier der <a href="Zinsaufwand" title="Zinsaufwand">Zins-</a> und <a href="Provision" title="Provision">Provisionsaufwand</a> oder Abschreibungen, <a href="R%C3%BCckstellung" title="Rückstellung">Rückstellungen</a> und <a href="Wertberichtigung" title="Wertberichtigung">Wertberichtigungen</a> auf <a href="Kredit" title="Kredit">Kredite</a> (<a href="Risikokosten" title="Risikokosten">Risikokosten</a>).<a href="#cite_note-30">[30]</a> Betriebserlöse sind der Betriebssphäre, die wichtigeren Werterlöse der Wertsphäre zuzuordnen.

<th>Kostenarten / Erlösarten

</th>

<th>Betriebssphäre

</th>

<th>Wertsphäre

</th></tr>

<tr>

<td>Betriebskosten</td>

<td><a href="Personalkosten" title="Personalkosten">Personalkosten</a> <a href="Sachkosten" title="Sachkosten">Sachkosten</a> <a href="Materialkosten" title="Materialkosten">Materialkosten</a> <a href="Kostensteuern" title="Kostensteuern">Kostensteuern</a> und <a href="Abgaben" class="mw-redirect" title="Abgaben">Abgaben</a></td>

<td>

</td></tr>

<td>Betriebserlöse</td>

<td><a href="Buchungsposten#Buchungspostengebühr" title="Buchungsposten">Buchungspostengebühr</a> <a href="Kontof%C3%BChrungsgeb%C3%BChr" class="mw-redirect" title="Kontoführungsgebühr">Kontoführungsgebühr</a> <a href="Bearbeitungsgeb%C3%BChr" title="Bearbeitungsgebühr">Bearbeitungsgebühr</a></td>

<td>

</td></tr>

<tr>

<td>Wertkosten</td>

<td><a href="Zinsaufwand" title="Zinsaufwand">Zinsaufwand</a> <a href="Provision" title="Provision">Provisionsaufwand</a> <a href="Kalkulatorische_Zinsen" title="Kalkulatorische Zinsen">kalkulatorische Zinsen</a> <a href="Risikokosten" title="Risikokosten">Risikokosten</a> <a href="Kreditgesch%C3%A4ft" class="mw-redirect" title="Kreditgeschäft">Kreditgeschäft</a> (<a href="Wertberichtigung" title="Wertberichtigung">Wertberichtigungen</a>, <a href="R%C3%BCckstellung" title="Rückstellung">Rückstellungen</a>) <a href="Jahresfehlbetrag" class="mw-redirect" title="Jahresfehlbetrag">Verluste</a> aus <a href="Eigenhandel" title="Eigenhandel">Eigenhandel</a>

</td></tr>

<tr>

<td>Werterlöse</td>

<td><a href="Zinsertrag" title="Zinsertrag">Zinsertrag</a> (<a href="Kreditgesch%C3%A4ft" class="mw-redirect" title="Kreditgeschäft">Kredit-</a> und <a href="Wertpapier" title="Wertpapier">Wertpapiergeschäft</a>) <a href="Provision" title="Provision">Provisionsertrag</a> (<a href="Kreditprovision" title="Kreditprovision">Kreditprovision</a>, <a href="Bereitstellungsprovision" class="mw-redirect" title="Bereitstellungsprovision">Bereitstellungs-</a> und <a href="%C3%9Cberziehung" title="Überziehung">Überziehungsprovision</a>) <a href="Gewinn" title="Gewinn">Gewinne</a> aus <a href="Eigenhandel" title="Eigenhandel">Eigenhandel</a>

</td></tr></tbody></table>

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Kalkulationsstufen">Kalkulationsstufen</h2></div>

Die Bankkalkulation vollzieht sich in drei aufeinander aufbauenden Stufen.<a href="#cite_note-31">[31]</a>

<div class="mw-heading mw-heading3"><h3 id="Erste_Stufe">Erste Stufe</h3></div>

In der Gesamtbetriebskalkulation wird eine <a href="Kostenartenrechnung" title="Kostenartenrechnung">Kostenarten-</a> und Erlösartenrechnung nach obiger Tabelle aufgestellt. Durch die Gegenüberstellung der Kosten und Erlöse kann der Gesamterfolg ermittelt werden. Ihre Weiterentwicklung führt zur Zinsspannenrechnung:<a href="#cite_note-32">[32]</a>

<pre> <a href="Zinsertrag" title="Zinsertrag">Zinsen und ähnliche Erträge</a>

- <a href="Zinsaufwand" title="Zinsaufwand">Zinsaufwand</a>

= Brutto-<a href="Zinsspanne" title="Zinsspanne">Zinsspanne</a>

- Verluste aus dem <a href="Eigenhandel" title="Eigenhandel">Handelsergebnis</a>

+ Gewinne aus dem Handelsergebnis

= Ergebnis der Wertleistung

+ Betriebserlöse

- Betriebskosten

= Netto-<a href="Zinsspanne" title="Zinsspanne">Zinsspanne</a>

</pre>

<div class="mw-heading mw-heading3"><h3 id="Zweite_Stufe">Zweite Stufe</h3></div>

Inhalt der zweiten Stufe bilden die <a href="Kostenstellenrechnung" class="mw-redirect" title="Kostenstellenrechnung">Kostenstellenrechnung</a>, Leistungsgruppenrechnung, Stückleistungsrechnung und der <a href="Betriebsabrechnungsbogen" title="Betriebsabrechnungsbogen">Betriebsabrechnungsbogen</a> (BAB).

<ul><li>Eine Kostenstellenrechnung (Abteilungskalkulation) unterteilt nach marktleistungsbezogenen <a href="Hauptkostenstelle" class="mw-redirect" title="Hauptkostenstelle">Hauptkostenstellen</a> (etwa Kreditabteilung, Wertpapierabteilung) und <a href="Hilfskostenstelle" title="Hilfskostenstelle">Hilfskostenstellen</a> (<a href="Buchhaltung" title="Buchhaltung">Buchhaltung</a>, <a href="Registratur_(Akten)" title="Registratur (Akten)">Registratur</a>). Ihnen werden die Kosten- und Erlösarten zugerechnet, die von ihnen verursacht oder erzielt wurden.</li>

<li>Die Leistungsgruppenrechnung taucht erstmals bei Kaminsky auf. Er versteht unter der Leistungsgruppe eine „Zusammenfassung von mehreren innerbetrieblichen oder Stellenleistungen zu einer größeren, umfassenden Einheit“.<a href="#cite_note-33">[33]</a> Sie ermittelt mithin die Kosten zusammengehöriger Gruppen von Bankleistungsarten. Hierunter fallen die <a href="Produktgruppe" title="Produktgruppe">Produktgruppen</a> <a href="Zinsgesch%C3%A4ft" title="Zinsgeschäft">Zinsgeschäft</a>, <a href="Indifferenzgesch%C3%A4ft" title="Indifferenzgeschäft">Indifferenzgeschäft</a> und <a href="Kommissionsgesch%C3%A4ft" title="Kommissionsgeschäft">Finanzkommissionsgeschäft</a>.</li>

<li>In der Stückleistungsrechnung (Stückkalkulation) werden die Betriebskosten der Hauptkostenstellen durch die Anzahl der Marktleistungen dividiert. Die Bankkalkulation stellt auf Bankleistungen ab, die nach <a href="Hans-Jacob_Kr%C3%BCmmel" title="Hans-Jacob Krümmel">Hans-Jacob Krümmel</a> Marktleistungen darstellen.<a href="#cite_note-34">[34]</a> Als Marktleistung gilt das im Markt absatzfähige <a href="Bankgesch%C3%A4ft" title="Bankgeschäft">Bankgeschäft</a>.</li>

<li>Der BAB besteht nach <a href="Bernhard_Hartmann_(Wirtschaftswissenschaftler)" title="Bernhard Hartmann (Wirtschaftswissenschaftler)">Bernhard Hartmann</a> aus einer Kostenstellenrechnung des Betriebs- und Wertebereichs und einer Kostenstellenerfolgsrechnung.<a href="#cite_note-35">[35]</a> Hier werden die primären Kostenstelleneinzelkosten und die sekundären Kostenstellengemeinkosten verrechnet.</li></ul>

<div class="mw-heading mw-heading3"><h3 id="Dritte_Stufe">Dritte Stufe</h3></div>

Eine dritte Stufe entwickelt die Teilzinsspannenrechnung (Schichtenbilanz), Geschäftsspartenkalkulation, Filialkalkulation, Deckungsbeitragsrechnung und Kundenkalkulation.

<ul><li>Die Teilzinsspannenrechnung hat die Aufgabe, die Bruttozinsspanne in Teilzinsspannen zu zergliedern, die auf die einzelnen Geschäftsarten bezogen werden. Dabei werden die Werterlöse des <a href="Aktivgesch%C3%A4ft" title="Aktivgeschäft">Aktivgeschäfts</a> den Wertkosten des <a href="Passivgesch%C3%A4ft" title="Passivgeschäft">Passivgeschäfts</a> gegenübergestellt. Ziel ist die Ermittlung von Verursachungsbeziehungen zwischen <a href="Refinanzierungskosten" title="Refinanzierungskosten">Refinanzierungskosten</a> und Erträgen aus der Kapitalverwendung.</li>

<li>Die Geschäftsspartenkalkulation stellt eine besondere Form der Kostenstellenrechnung dar und ist in ihrer groben Form in das <a href="Kreditgesch%C3%A4ft" class="mw-redirect" title="Kreditgeschäft">Kreditgeschäft</a>, <a href="Zahlungsverkehr" title="Zahlungsverkehr">Zahlungsverkehr</a> und <a href="Effekten" title="Effekten">Effektengeschäft</a> segmentiert, denen die Kosten und Erlöse zugeordnet werden.</li>

<li>Die Filialkalkulation lohnt sich nur für <a href="Filialbank" title="Filialbank">Filialbanken</a>, die ein umfangreiches Filialnetz unterhalten. Aus der Filialkalkulation ergibt sich zunächst die Erkenntnis, ob es sich um „Einzugsfilialen“ oder „Kreditfilialen“ handelt, je nachdem, ob in einer Filiale das Einlagengeschäft oder das Kreditgeschäft dominiert.<a href="#cite_note-36">[36]</a></li>

<li>Die <a href="Deckungsbeitragsrechnung" class="mw-redirect" title="Deckungsbeitragsrechnung">Deckungsbeitragsrechnung</a> mit <a href="Einzelkosten" title="Einzelkosten">Einzelkosten</a> kann als Basismethode der Bankkalkulation angesehen werden. Sie hat beim Einzelgeschäft folgende Struktur:<a href="#cite_note-37">[37]</a></li></ul>

<pre> <a href="Zinsertrag" title="Zinsertrag">Zinsertrag</a>

- <a href="Zinsaufwand" title="Zinsaufwand">Zinsaufwand</a>

= Zinsüberschuss (Konditionenbeitrag)

+ <a href="Kursgewinn" class="mw-redirect" title="Kursgewinn">Kursgewinne</a>

- <a href="B%C3%B6rsenkurs" title="Börsenkurs">Kursverluste</a>

- <a href="Risikokosten" title="Risikokosten">Risikokosten</a>

= <a href="Deckungsbeitrag" title="Deckungsbeitrag">Deckungsbeitrag</a> 1 (Werterfolg des <a href="Zinsgesch%C3%A4ft" title="Zinsgeschäft">Zinsgeschäfts</a>)

+ direkt zurechenbarer <a href="Provision" title="Provision">Provisionsüberschuss</a> des <a href="Kommissionsgesch%C3%A4ft" title="Kommissionsgeschäft">Kommissionsgeschäfts</a>

= Deckungsbeitrag 2

+ <a href="Bankgeb%C3%BChr" title="Bankgebühr">Bankgebühren</a> des <a href="Indifferenzgesch%C3%A4ft" title="Indifferenzgeschäft">Indifferenzgeschäfts</a>

+ direkt zurechenbare Betriebserlöse

- <a href="Betriebskosten_(Bankwesen)" class="mw-redirect" title="Betriebskosten (Bankwesen)">Betriebskosten</a>

= Deckungsbeitrag 3 Gesamtbetriebsergebnis

</pre>

<dl><dd>Die <a href="Risikokosten" title="Risikokosten">Risikokosten</a> gehören deshalb zur <a href="Wertsph%C3%A4re" class="mw-redirect" title="Wertsphäre">Wertsphäre</a> im Bankbetrieb. Sie sind abhängig vom <a href="Rating_(Finanzwesen)" title="Rating (Finanzwesen)">Rating</a> für <a href="Finanzinstrument" title="Finanzinstrument">Finanzinstrumente</a> (<a href="Erf%C3%BCllungsrisiko" class="mw-redirect" title="Erfüllungsrisiko">Erfüllungsrisiko</a> des <a href="Kontrahent" title="Kontrahent">Kontrahenten</a>) oder für <a href="Kreditnehmer" title="Kreditnehmer">Kreditnehmer</a>.</dd></dl>

<ul><li>Die Kundenkalkulation ermittelt den <a href="Erfolg#Betriebswirtschaftslehre" title="Erfolg">Erfolg</a> einer bestimmten Kundenbeziehung und ist eine wesentliche Informationsquelle für die <a href="Deckungsbeitrag" title="Deckungsbeitrag">Kundendeckungsbeitragsrechnung</a>. Sie stellt die auf Kundenebene anfallenden Kosten und Erlöse als Ergebnisbeiträge aus dem Betriebs- und Wertbereich zusammen und stellt den eigentlichen Nutzenbeitrag einer Kundenbeziehung dar.<a href="#cite_note-38">[38]</a></li></ul>

Die obigen Kalkulationsschemata werden sowohl im <a href="Kreditgesch%C3%A4ft" class="mw-redirect" title="Kreditgeschäft">Kreditgeschäft</a> als auch im <a href="Einlagengesch%C3%A4ft" class="mw-redirect" title="Einlagengeschäft">Einlagengeschäft</a> angewendet und befassen sich daher mit der Berechnung der <a href="Sollzins" title="Sollzins">Sollzinsen</a> und <a href="Habenzins" title="Habenzins">Habenzinsen</a> auf der Grundlage des <a href="Interbankenzins" title="Interbankenzins">Interbankenzinssatzes</a>.

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Kalkulationsarten">Kalkulationsarten</h2></div>

In der Bankkalkulation werden je nach <a href="Bankgesch%C3%A4ft" title="Bankgeschäft">Bankgeschäft</a> drei Preisarten kalkuliert:<a href="#cite_note-39">[39]</a>

<th><a href="Produktgruppe" title="Produktgruppe">Produktgruppe</a>

</th>

<th><a href="Bankgesch%C3%A4ft" title="Bankgeschäft">Bankgeschäfte</a>

</th>

<th><a href="Marktpreis" title="Marktpreis">Marktpreis</a>

</th></tr>

<tr>

<td><a href="Zinsgesch%C3%A4ft" title="Zinsgeschäft">Zinsgeschäft</a>

</td>

<td><a href="Einlagengesch%C3%A4ft" class="mw-redirect" title="Einlagengeschäft">Einlagengeschäft</a> <a href="Kreditgesch%C3%A4ft" class="mw-redirect" title="Kreditgeschäft">Kreditgeschäft</a></td>

<td><a href="Kreditzins" class="mw-redirect" title="Kreditzins">Kreditzins</a> <a href="Habenzins" title="Habenzins">Habenzins</a>

</td></tr>

<tr>

<td><a href="Kommissionsgesch%C3%A4ft" title="Kommissionsgeschäft">Finanzkommissionsgeschäft</a>

</td>

<td><a href="Wertpapiergesch%C3%A4ft" class="mw-redirect" title="Wertpapiergeschäft">Wertpapiergeschäft</a> <a href="Wertpapierhandel" title="Wertpapierhandel">Wertpapierhandel</a></td>

<td><a href="Provision" title="Provision">Provisionen</a>

</td></tr>

<tr>

<td><a href="Indifferenzgesch%C3%A4ft" title="Indifferenzgeschäft">Indifferenzgeschäft</a>

</td>

<td><a href="Zahlungsverkehr" title="Zahlungsverkehr">Zahlungsverkehr</a> <a href="Beratung" title="Beratung">Beratung</a> <a href="Inkasso" title="Inkasso">Inkasso</a></td>

<td><a href="Bankgeb%C3%BChr" title="Bankgebühr">Bankgebühren</a>: <a href="Bearbeitungsgeb%C3%BChr" title="Bearbeitungsgebühr">Bearbeitungsgebühren</a>, <a href="Buchungsposten#Buchungspostengebühr" title="Buchungsposten">Buchungspostengebühren</a>, <a href="Depotgeb%C3%BChr" class="mw-redirect" title="Depotgebühr">Depotgebühren</a>, <a href="Kontof%C3%BChrungsgeb%C3%BChr" class="mw-redirect" title="Kontoführungsgebühr">Kontoführungsgebühren</a> <a href="Beratungsgeb%C3%BChr" title="Beratungsgebühr">Beratungsgebühren</a> <a href="Inkassounternehmen_(Deutschland)#Höhe_der_Inkassokosten" title="Inkassounternehmen (Deutschland)">Inkassogebühren</a>

</td></tr></tbody></table>

Die Höhe der Zinsen und Provisionen ist betragsabhängig, bei Bankgebühren dagegen nicht.

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Marktzinsmethode">Marktzinsmethode</h2></div>

<div class="hauptartikel" role="navigation">→ Hauptartikel: <a href="Marktzinsmethode" title="Marktzinsmethode">Marktzinsmethode</a></div>

Die nach 1980 aufgekommene Marktzinsmethode ist eine Alternative zur traditionellen, bilanzorientierten Bankkalkulation und ein auf die Wertsphäre begrenztes Kalkulationsverfahren. Die Marktzinsmethode verzichtet auf die <a href="Refinanzierung" title="Refinanzierung">Refinanzierungszusammenhänge</a> zwischen <a href="Aktiva" title="Aktiva">Aktiva</a> und <a href="Passiva" title="Passiva">Passiva</a> und beruht vielmehr auf dem Opportunitätsprinzip, bei welchem der Nutzen eines Bankgeschäfts darin liegt, mehr zu erwirtschaften als ein vergleichbares Geschäft erbringen würde. Dazu vergleicht die Marktzinsmethode ein vorgesehenes Kreditgeschäft mit der alternativen Anlage am <a href="Geldmarkt" title="Geldmarkt">Geld-</a> oder <a href="Kapitalmarkt" title="Kapitalmarkt">Kapitalmarkt</a>.

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Funktionen">Funktionen</h2></div>

Der Bankkalkulation kommt eine Lenkungs-, Kontroll- und Dokumentationsfunktion zu.<a href="#cite_note-40">[40]</a> Die Lenkungsfunktion kann wahrgenommen werden, wenn Bankpreise auf Grundlage der Bankkalkulation ermittelt werden und eine <a href="Preisuntergrenze" title="Preisuntergrenze">Preisuntergrenze</a> festgelegt wird. Die Kalkulation der <a href="Marge" title="Marge">Margen</a> beeinflusst die <a href="Kreditzins" class="mw-redirect" title="Kreditzins">Kreditzinsen</a> und <a href="Habenzins" title="Habenzins">Habenzinsen</a> und lenkt damit die <a href="Kreditnachfrage" class="mw-redirect" title="Kreditnachfrage">Kreditnachfrage</a> und das Passivgeschäft. Die Kontrollfunktion besteht in der Überwachung der Kosten- und Erlösentwicklung der Kostenarten und Kostenstellen bis hin zu den Filialen und Bankleistungen. Zudem ist ein <a href="Soll-Ist-Vergleich" title="Soll-Ist-Vergleich">Soll-Ist-Vergleich</a> möglich. Die Dokumentationsfunktion besteht aus einer externen (Einhaltung gesetzlicher Vorschriften: insbesondere <a href="Preisangabenverordnung" title="Preisangabenverordnung">Preisangabenverordnung</a>, <a href="Verbraucherdarlehensvertrag" title="Verbraucherdarlehensvertrag">Verbraucherdarlehensvertrag</a>, Nachweis der Berechnung der <a href="Vorf%C3%A4lligkeitsentsch%C3%A4digung" title="Vorfälligkeitsentschädigung">Vorfälligkeitsentschädigung</a>) und internen Dokumentationsfunktion (etwa für kalkulationsorientierte <a href="Kreditentscheidung" title="Kreditentscheidung">Kreditentscheidungen</a>).<a href="#cite_note-41">[41]</a>

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Siehe_auch">Siehe auch</h2></div>

<ul><li><a href="Kostenrechnung" class="mw-redirect" title="Kostenrechnung">Kostenrechnung</a></li>

<li><a href="Preiskalkulation" class="mw-redirect" title="Preiskalkulation">Preiskalkulation</a></li>

<li><a href="Zinsertragsbilanz" class="mw-redirect" title="Zinsertragsbilanz">Zinsertragsbilanz</a></li></ul>

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Literatur">Literatur</h2></div>

<ul><li><a rel="nofollow" class="external text" href="https://portal.dnb.de/opac.htm?method=simpleSearch&query=Bankkalkulation">Literatur über Bankkalkulation</a> im Katalog der <a href="Deutsche_Nationalbibliothek" title="Deutsche Nationalbibliothek">Deutschen Nationalbibliothek</a></li></ul>

<div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Einzelnachweise">Einzelnachweise</h2></div>

<li id="cite_note-1"><a href="#cite_ref-1">↑</a> <a rel="nofollow" class="external text" href="https://www.google.de/books/edition/Standardeinzelkostenrechnung_f%C3%BCr_Banken/0CnvBgAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Kreditinstitute+kostenrechnung&printsec=frontcover">Thomas Schmitt, Standardeinzelkostenrechnung für Banken, 1993, S. 2 ff.</a>

</li>

<li id="cite_note-2"><a href="#cite_ref-2">↑</a> <a rel="nofollow" class="external text" href="https://books.google.de/books?id=FQMx6qwPC2QC&pg=PA65&dq=industriekalkulation&hl=de&sa=X&redir_esc=y#v=onepage&q=kalkulation&f=false">Harry Zingel, Lehrbuch der Kosten- und Leistungsrechnung, 2004, S. 62</a>

</li>

<li id="cite_note-3"><a href="#cite_ref-3">↑</a> <a href="Joachim_S%C3%BCchting" title="Joachim Süchting">Joachim Süchting</a>, Kalkulation und Preisbildung der Kreditinstitute: Der preisdispositive Bereich bei deutschen und amerikanischen Banken aus kalkulatorischer Sicht, 1963, S. 16

</li>

<li id="cite_note-4"><a href="#cite_ref-4">↑</a> Christian Wegbrod, Die Notwendigkeit der Unkostenkalkulation im Bankbetrieb, in: Der Zahlungsverkehr 3, Februar 1920, S. 5 f.

</li>

<li id="cite_note-5"><a href="#cite_ref-5">↑</a> Hans Rummel, Die Möglichkeiten einer genauen Selbstkostenrechnung im Bankgewerbe und ihre Auswirkungen auf die Rentabilität, in: <a href="Zeitschrift_f%C3%BCr_handelswissenschaftliche_Forschung" title="Zeitschrift für handelswissenschaftliche Forschung">Zeitschrift für handelswissenschaftliche Forschung</a> 28, 1934, S. 281–309

</li>

<li id="cite_note-6"><a href="#cite_ref-6">↑</a> Wilhelm Hasenack, Bankkalkulation und Gebührenpolitik, in: <a href="Zeitschrift_f%C3%BCr_Betriebswirtschaft" class="mw-redirect" title="Zeitschrift für Betriebswirtschaft">Zeitschrift für Betriebswirtschaft</a>, 1924, S. 450 ff.

</li>

<li id="cite_note-7"><a href="#cite_ref-7">↑</a> <a rel="nofollow" class="external text" href="https://books.google.de/books?id=QmnvBgAAQBAJ&pg=PA33&dq=Bankkalkulation+hasenack&hl=de&sa=X&redir_esc=y#v=onepage&q=Bankkalkulation%20hasenack&f=false">Wilhelm Hasenack, Betriebskalkulationen im Bankgewerbe, 1925, S. 34</a>

</li>

<li id="cite_note-8"><a href="#cite_ref-8">↑</a> Wilhelm Hasenack, Bankkalkulation und Gebührenpolitik, in: Zeitschrift für Betriebswirtschaft, 1924, S. 188 ff.

</li>

<li id="cite_note-9"><a href="#cite_ref-9">↑</a> Hans Rummel, Die Möglichkeiten einer genauen Selbstkostenrechnung im Bankgewerbe und ihre Auswirkungen auf die Rentabilität, in: Zeitschrift für handelswissenschaftliche Forschung, 1934, S. 281 ff.

</li>

<li id="cite_note-10"><a href="#cite_ref-10">↑</a> Erich Fehrmann, Die Geschäftsspartenkalkulation im Kreditbankwesen, 1936, S. 1 ff.

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<li id="cite_note-11"><a href="#cite_ref-11">↑</a> Kurt Weusthoff, Versuch einer Betriebskostenkalkulation im Bankgewerbe, 1933, S. 10

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<li id="cite_note-12"><a href="#cite_ref-12">↑</a> Curt Eisfeld, Die Bankkalkulation in Theorie und Praxis, in: Die Sparkasse, 1934, S. 147 ff.

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<li id="cite_note-13"><a href="#cite_ref-13">↑</a> Emanuel Falter, Die Zins- und Bedarfsspanne der Sparkassen unter dem Einfluss der Kostendegression, in: <a href="Die_Betriebswirtschaft" title="Die Betriebswirtschaft">Die Betriebswirtschaft</a> 6, 1934, S. 145 f.

</li>

<li id="cite_note-14"><a href="#cite_ref-14">↑</a> Stefan Kaminsky, Die Kosten- und Erfolgsrechnung der Kreditinstitute, 1955, S. 26–39

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<li id="cite_note-15"><a href="#cite_ref-15">↑</a> <a href="Carl_Zimmerer" title="Carl Zimmerer">Carl Zimmerer</a>, Bankkosten-Rechnung, 1956, S. 16

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<li id="cite_note-16"><a href="#cite_ref-16">↑</a> Erich Fehrmann, Die Geschäftsspartenkalkulation im Kreditbankwesen, 1936, S. 127

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<li id="cite_note-17"><a href="#cite_ref-17">↑</a> Wilhelm Kalveram/Hans Günter, Bankbetriebslehre, 1961, S. 254

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<li id="cite_note-18"><a href="#cite_ref-18">↑</a> Joachim Süchting, Kalkulation und Preisbildung der Kreditinstitute, 1963, S. 177 ff.

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<li id="cite_note-19"><a href="#cite_ref-19">↑</a> <a rel="nofollow" class="external text" href="https://books.google.de/books?id=Y_XMBgAAQBAJ&pg=PA103&dq=Bankkalkulation+arten&hl=de&sa=X&redir_esc=y#v=onepage&q=Bankkalkulation%20arten&f=false">Karl-Friedrich Hagenmüller, Bankbetriebslehre, Band 3, 1988, S. 103</a>

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<li id="cite_note-20"><a href="#cite_ref-20">↑</a> <a href="Erich_Gutenberg" title="Erich Gutenberg">Erich Gutenberg</a>, Einführung in die Betriebswirtschaftslehre, 1958, S. 152 f.

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<li id="cite_note-21"><a href="#cite_ref-21">↑</a> Bernhard Hartmann, Bankbetriebsanalyse, 1962, S. 213

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<li id="cite_note-22"><a href="#cite_ref-22">↑</a> <a rel="nofollow" class="external text" href="https://www.google.de/books/edition/Die_Betriebsabrechnung_der_Kreditinstitu/5cWdBgAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Kreditinstitute+kostenrechnung&pg=PA3&printsec=frontcover">Werner Kunze, Die Betriebsabrechnung der Kreditinstitute unter besonderer Berücksichtigung der gesetzlichen Bestimmungen, 1981, S. 7 ff</a>

</li>

<li id="cite_note-23"><a href="#cite_ref-23">↑</a> <a rel="nofollow" class="external text" href="https://www.google.de/books/edition/Preismanagement_in_Kreditinstituten/7MWnDwAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Kreditinstitute+kostenrechnung&pg=PA151&printsec=frontcover">Gabriele Pfeufer-Kinnel, Preismanagement in Kreditinstituten, 1998, S. 151</a>

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<li id="cite_note-24"><a href="#cite_ref-24">↑</a> Stefan Kaminsky, Die Kosten- und Erfolgsrechnung der Kreditinstitute, 1955, S. 28 f.

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<li id="cite_note-25"><a href="#cite_ref-25">↑</a> Stefan Kaminsky, Die Kosten- und Erfolgsrechnung der Kreditinstitute, 1955, S. 27

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<li id="cite_note-26"><a href="#cite_ref-26">↑</a> Karl-Friedrich Hagenmüller, Bankbetrieb und Bankpolitik, Band 3. 1959, S. 104

</li>

<li id="cite_note-27"><a href="#cite_ref-27">↑</a> Stefan Kaminsky, Die Kosten- und Erfolgsrechnung der Kreditinstitute, 1955, S. 36

</li>

<li id="cite_note-28"><a href="#cite_ref-28">↑</a> <a rel="nofollow" class="external text" href="https://books.google.de/books?id=yLWfBgAAQBAJ&pg=PA1&dq=kosten+lexikon&hl=de&sa=X&ved=2ahUKEwjxxo7RlYfvAhWl-ioKHbyJCCIQuwUwAHoECAEQBg#v=onepage&q=kosten%20lexikon&f=false">Konrad Liessmann (Hrsg.), Gabler Lexikon Controlling und Kostenrechnung, 1997, S. 58</a>

</li>

<li id="cite_note-29"><a href="#cite_ref-29">↑</a> Stefan Kaminsky, Die Kosten- und Erfolgsrechnung der Kreditinstitute, 1955, S. 35

</li>

<li id="cite_note-30"><a href="#cite_ref-30">↑</a> Konrad Liessmann (Hrsg.), Gabler Lexikon Controlling und Kostenrechnung, 1997, S. 724

</li>

<li id="cite_note-31"><a href="#cite_ref-31">↑</a> Karl-Friedrich Hagenmüller, Bankbetrieb und Bankpolitik, Band 3. 1959, S. 108 ff.

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<li id="cite_note-32"><a href="#cite_ref-32">↑</a> Joachim Süchting: Bankmanagement. 1982, S. 86

</li>

<li id="cite_note-33"><a href="#cite_ref-33">↑</a> Stefan Kaminsky, Die Kosten- und Erfolgsrechnung der Kreditinstitute, 1955, S. 107

</li>

<li id="cite_note-34"><a href="#cite_ref-34">↑</a> Hans-Jacob Krümmel, Bankzinsen, 1964, S. 31–38

</li>

<li id="cite_note-35"><a href="#cite_ref-35">↑</a> Bernhard Hartmann: Bankbetriebsanalyse. 1962, S. 227

</li>

<li id="cite_note-36"><a href="#cite_ref-36">↑</a> Karl Friedrich Hagenmüller: Bankbetrieb und Bankpolitik. 1959, <a rel="nofollow" class="external text" href="https://books.google.de/books?id=74rvBgAAQBAJ&pg=PA217&dq=Leistungsgruppenrechnung&hl=de&sa=X&redir_esc=y#v=onepage&q=Filialkalkulation%20&f=false">S. 223</a>

</li>

<li id="cite_note-37"><a href="#cite_ref-37">↑</a> Konrad Wimmer, Bankkalkulation und Risikomanagement, 1996, S. 25

</li>

<li id="cite_note-38"><a href="#cite_ref-38">↑</a> Elisabeth Adrion, Ertragsorientiertes Retail Banking, 1997, S. 73 f.

</li>

<li id="cite_note-39"><a href="#cite_ref-39">↑</a> Erich Priewasser, Bankbetriebslehre, 1994, S. 399

</li>

<li id="cite_note-40"><a href="#cite_ref-40">↑</a> <a rel="nofollow" class="external text" href="https://books.google.de/books?id=sm-XpLYllRoC&printsec=frontcover&dq=Bankkalkulation&hl=de&sa=X&redir_esc=y#v=onepage&q=Bankkalkulation&f=false">Konrad Wimmer, Bankkalkulation und Risikomanagement: Controlling in Kreditinstituten, 2004, S. 43 ff.</a>

</li>

<li id="cite_note-41"><a href="#cite_ref-41">↑</a> Konrad Wimmer, Bankkalkulation und Risikomanagement: Controlling in Kreditinstituten, 2004, S. 46 ff.

</li>

</ol></div><div><div class="zim-footer">

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